长财办发〔2007〕337号

各乡镇财政所：

　　现将《长阳土家族自治县乡镇财政财务管理办法》印发给你们，请结合实际，认真贯彻落实，切实做好乡镇财政财务管理工作。

　　特此通知。

二○○七年九月三日   

长阳土家族自治县乡镇财政财务管理办法

第一章   总则

　　第一条  为进一步深化和完善乡镇财政管理改革，促进乡镇经济和各项事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》及其它财政经济政策的有关规定，结合本县实际，特制定本办法。

第二章  核算体系和银行账户管理体系

　　第二条  统一全县乡镇财政核算体系。核算体系划分为：乡镇财政总预算会计核算系统、行政事业单位“零户统管”核算系统、农村财务“双代管”核算体系。分别执行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》、《村集体经济组织会计制度》，使用全县统一的会计核算软件。行政事业单位“零户统管”的范围包括：乡镇人民政府、乡镇财政所和整体转制单位。

　　第三条  建立新的乡镇财政银行账户体系。乡镇财政总预算银行账户体系分为：预算单位零余额账户（基本账户）、惠农扶贫社保以及其他财政性资金专户（设一个银行账户，分项目专账核算）；行政事业单位“零户统管”银行账户体系：“零户统管”账户；农村财务“双代管”银行账户体系：“双代管”银行账户。各类资金在银行账户体系之间不得交叉共户、串户。

第三章  银行账户、现金及银行存款管理

　　第四条  乡镇财政新开设、变更银行存款账户，应提出书面申请，报经县财政局预算、国库股核准、备案；未经核准、备案，不得擅自开设、变更银行存款账户。

　　擅自在金融机构开设银行账户的，一经查出，即视为“小金库”。财政所银行账户不得提供给其他单位使用。

　　第五条  出纳人员经手现金、银行存款收付业务时，必须依据内容真实、要素齐全并经审核、审批的合法凭证办理，并做到手续完备，责任分明，数字准确。

　　第六条  现金使用必须按《现金管理暂行条例》的规定办理。允许使用现金的范围：(1)职工工资、津贴、奖金；(2)劳保、福利等费用；(3)出差人员随身携带的差旅费；(4)结算起点(1000元)以下的零星支出；超出现金使用范围的款项一律用现金支票或转账支票、汇票等银行结算方式办理。不得大额借支现金。

　　第七条  严禁公款私存和坐支现金。个人借款仅限于预借差旅费，时间最长不超过六个月。不得将公款借给个人作其他周转。任何项目的现金借支须有负责人签字认可。

　　第八条  会计人员应履行监督职能，每月按时核对银行存款，凭银行对账单编制银行存款余额调节表，发现问题，要及时报告单位负责人，查明原因，落实责任，及时处理。

　　第九条  出纳人员必须按规定逐笔登记现金日记账、银行存款日记账，做到日清月结。

第四章  收入及票据管理

　　第十条  取得的各项收入，应分清性质，区别对待，全部纳入单位法定财务账簿体系内统一核算、统一管理。不得设账外账。

　　第十一条  必须使用统一、规范的票证，所有票证应指定专人保管，并建立票证台账，完善领、用、存登记制度。要严格票证领用范围和领销手续，缴销票证时要按规定的程序办理。

　　第十二条  必须依法依规组织收入，不得以任何名义违规收取费用。

第五章  支出管理

　　第十三条  必须量入为出，统筹安排预算支出，乡镇财政的预算支出要按经批准的财政预算方案执行。机关经费支出按预算执行，追加指标按程序办理。

　　第十四条  必须建立健全各项支出管理制度。完善预算管理、机关经费管理、支出审签等制度。

　　第十五条  支出实行审签制度。预算资金的拨付，实行乡镇主要负责人“一支笔”签字制度；财政所经费支出实行财政所长“一支笔”审签制度。财政所大额、专项经费支出实行乡镇主要负责人审批制度。

第六章  财产物资管理

　　第十六条  加强固定资产财务核算，建立健全固定资产管理卡片，设置总账、明细账。并做好固定资产的购建、验收、保管、调拨、登记、维修、处置等各环节的监管，做到账账相符，账实相符。

　　第十七条  固定资产取得和处置遵循以下规则。

　　（一）固定资产购置与政府采购和部门预算相结合，在落实相关审批和资金渠道后，实行政府采购。

　　（二）固定资产中的房屋、土地、车辆等大宗资产，要依法取得房产证、土地使用证等各类权属证件，明确产权关系。

　　（三）固定资产处置要报经国资管理机构审批，执行公开处置程序。

　　（四）资产处置变价收入及经营收益实行“收支两条线”管理。

　　（五）固定资产发生调拨、变卖等变动后，要凭合法、完整的手续进行账务处理。

　　第十八条  固定资产取得的账务核算遵循以下原则。

　　（一）固定资产起点入账原则。一般设备单价在500元（含500元）以上，专用设备单价在800元（含800元）以上，且耐用时间在一年以上，在使用过程中能保持其实物形态的资产。单价虽不满上述起点标准，但耐用时间在一年以上的大批同类财产，视为固定资产进行核算、管理。

　　（二）原始价值入账原则。固定资产价值按购建、调入时的原始价值入账。盘盈的固定资产，按完全重置价值计价。

　　（三）动态核算原则。行政单位的固定资产增加时，应当及时登记入账；减少时，应当按照国有资产处置规定办理报批手续，进行账务处理。

　　第十九条  建立健全固定资产管理责任制度。明晰产权关系，实施产权管理；明确资产管理责任，保障资产的安全、完整；健全规章制度，规范资产使用行为；建立资产监督管理机制，推动资产的合理配置和节约、有效使用；监督用于经营的资产管理，实现资产的保值增值。

第七章  会计基础工作

　　第二十条  乡镇财政所会计岗位设置。总预算会计1名，负责财政总预算会计核算；统管会计1名，负责行政事业单位及整体转制单位会计核算；“双代管”会计1-3名，负责农村财务核算；资金结算会计1-2名，负责所有银行账户管理及资金结算。

　　第二十一条  财务人员必须持证上岗。未取得《会计从业资格证书》的人员，不得从事财务会计工作。

　　第二十二条  财务人员调动或者离职，必须在30日内与接管人员办理交接手续。未办清交接的，不得调动或者离职。

　　第二十三条  会计和出纳必须分设，并建立健全岗位责任制度、内部稽核制度和牵制制度。

　　实行支票、印鉴分开管理。支票等重要空白票据由出纳妥善保管，财务专用章由财务负责人（会计主管）保管。严禁由一人保管支票及印鉴。

　　出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；出纳以外的会计人员不得经管现金、银行存款、有价证券、票据。

　　第二十四条  办理经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证。原始凭证要素要填写齐全，内容要真实。

　　原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

　　第二十五条  按照国家统一会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。账簿启用、登记、结账、更正错误方法等应符合国家统一会计制度的规定。

　　发生的各项经济业务必须在依法设置的会计账簿上统一核算，不得私设会计账簿。

　　根据国家统一会计制度的规定，设置会计科目，正确使用会计科目，进行会计核算。

　　第二十六条  按照国家统一会计制度规定的会计报表格式定期编制会计报表，单位领导人、会计机构负责人（或会计主管人员）必须签字并盖章。

　　第二十七条  会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，必须建立档案，妥善保管。会计档案的建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》有关规定进行。

　　第二十八条  实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，做到及时备份，定期打印，装订归档。

第八章  监督检查

　　第二十九条  必须建立健全内审制度，成立工作专班，经常性开展内审自查。

　　第三十条  各项财务收支必须接受上级财政、审计等部门的财务监督和检查。

第九章  附    则

　　第三十一条  本办法自2007年10月1日起执行。

　　第三十二条  本办法由县财政局负责解释。