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薛 伟
近年来，随着各项财政改革的不断深入，各级财政部门资金安全管理工作得到不断加强。以财政国库集中收付制度改革为重点的财政支出管理改革在我国得到普遍实施和认可，但在实际操作中由于内控制度的缺失和管理上的漏洞，导致一些地方仍然存在不容忽视的管理漏洞和资金安全风险，财政系统腐败案件频繁发生，资产流失严重。2009年湖北省潜江市国库集中收付中心女出纳卷走580万元公款一案以及随后该市张金镇财政所在自查清理中再爆挪用公款140万元的大案，尽管会随着时间的推移慢慢淡忘，但各级相关部门和人员加强资金安全的意识一刻也不能放松，并把财政资金安全作为工作重点，在认真贯彻执行相关制度的同时还要积极探索财政资金安全管理的办法，以确保国家财政资金安全。下面就如何加强财政资金安全管理,从事前、事中、事后全过程监督和检查三个方面展开分析。
一 、提高思想意识，事前做好防范。
目前，还存在不少地方财政部门对财政资金安全监管重视不够，执行制度不严。部分人员对此项工作的重要性认识不够到位，组织领导不够得力，财政资金安全管理工作趋于被动，甚至流于形式。当前有些地方财政部门仍然沿袭“重分配、轻管理”的传统观念，财政资金安全工作没有放在重要位置来抓，有些财政部门领导对财政资金安全的重要性和紧迫性重视度不够，容易引起行为上的疏忽以及内部管理上的不足。
要使得各项财政资金安全管理措施顺利有效实施，首先必须提高相关人员对财政资金安全重要性的认识，明白提高思想深度，形成自觉地意识，可以从以下三个方面展开:
1. 领导足够重视。主要领导是第一责任人，抓好班子和干部职工关于财政资金安全风险意识，防腐拒变，廉洁自律是提高队伍建设的重要前提。常抓不懈，不仅要重视思想教育，又要重视制度建设和各项制度措施的落实工作，不留空白点，不流于形式。
2. 加强学习和交流。对于各项制度措施，可以组织集体培训和学习，及时掌握最新资讯和必要知识技能。同时要在工作中发现问题，总结经验，完善措施，与其他单位相互交流，汲取先进经验和科学管理方式，结合本的单位实际，推陈出新，科学有效的开展财政资金安全工作。
3. 权责清晰奖惩分明。可以制定相关考核机制，安全工作责任落实到每个人和岗位，权责要清晰。定时进行工作总结和各项评比，对于制度措施落实好的科室和个人给予表彰，号召其他人员积极学习；对于工作差错率较多的也应给予相应惩罚措施，当然更重要的是加强整改帮助其尽快改进和提高，促进整个团队综整体素质的提高。
二、 完善内控制度，事中严格把关。
财政资金管理内部控制制度的缺失是大多数财政资金流失典型案例的关键原因所在，由于财政资金支付程序过程中内部控制制度的缺失，从而导致财政内部工作人员有机可乘，盗取各种财政资金。内部控制制度是财政支出管理的重要手段，是财政资金安全的关键环节。内部控制制度的建立，可以使财政资金支付过程中涉及的各个部门、岗位在合理分工的基础上相互联系、相互制约、相互监督、相互促进、相互协调，从而保证该项业务按照预算使用的目标高效率地运行，并防止或及时发现各种错弊现象的发生。为达到从源头上预防和治理腐败，确保财政资金安全有效运行，可以从以下几个方面完善内控制度建设。
（一）明确分工，各司其职
根据国库集中收付改革的要求和原则，结合本单位实际情况，合理设置各职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、便于制约的内部工作机制，确保各项财政性资金的支付更加规范和安全。
1.构建部门岗位分工控制机制。建立财政资金支付业务的岗位责任制，明确预算管理、业务部门、国库管理部门、国库支付中心、代理银行和人民银行的职责权限。通过部门之间的相互监督、相互制约，达到纠错防弊，从而确保财政资金安全、高效运行。国库管理部门和支付中心负责人、各资金拨付岗位工作人员均要在各自的权限范围内对财政资金的安全、完整负相应责任。要设立初审、审批、单据填制、审核、印鉴、单据传送等岗位，分别对财政资金调度、工资统发、拨款申请或用款计划、拨款或用款额度、凭证进行全面审核、复核，并将支付凭证分送人民银行和各开户商业银行。
2.建立组织规划控制机制。一是建立不相容职务分离制度。如严格会计工作中的会计与出纳不相容职务分离；授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务分离；执行某项经济业务的职务分别与审核该项业务、记录该项业务的职务分离；以使两个人无意识地犯同一个错误的可能性减少，从而杜绝一个人舞弊。二是设置组织机构之间的相互控制。主要是由单位根据经济活动的需要分设不同的部门和机构，且其职责权限必须得到授权，同时不受外界干预，使每类经济业务在运行中都必须经过不同的部门，并保证在有关部门间进行相互检查。
3.建立银行账户信息管理系统。财政部门要利用现有的“金财工程”体系平台，以国库支付管理系统为依托，建立健全《预算单位银行账户管理系统》，加强预算单位银行账户的开立申请、审批、账户变更与撤销、账户信息备案及账户年审等管理信息，在有效监控支出账户的同时加强银行存款账户的资金流向控制。
（二）加强授权批准控制
我国《会计法》要求单位负责人应对内部会计控制的建立健全和有效实施负责。实行国库集中收付制度后，大部分资金必须经过国库统一支付，作为地市级财政国库部门，掌握的资金少则几十个亿，多则上千亿元，因此实施拨款授权批准控制对资金安全显得尤为重要。
1.设定财政支出审批权限。各项财政资金拨付业务必须经过逐级审核批准后方予办理，单位负责人、国库管理负责人、支付中心主任应按照各自的权限进行审批。各级负责人如遇外出不能正常履行职责时，可以授权其他分管领导审批。
2.制定财政资金审核、拨付控制原则。各级财政拨付本级预算单位的各种经费，必须以部门预算，预备费、机动费，追加、追减预算为依据，按预算指标控制用款计划，用款计划控制资金支付的原则进行。
3.实行重大事项报告制度。各岗位经办人员在业务办理中发现问题应及时予以纠正。对不合法或有关手续不齐全的支付业务，经办人员有权拒绝受理，并提出相应处理意见。重大事项应立即报告国库管理部门的主要领导。
（三）重视内部监督控制
1.加强票据控制。要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。
2.加强印章控制。财务专用章由专人保管，个人名章应由其本人或授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，并严格履行签字或盖章手续。在日常业务中坚持“谁使用、谁保管、谁负责”的原则，做到人离落锁，下班入柜，不得随意借用。
3.加强内部监督检查。财政部门要定期或不定期地组织人员检查财政资金支付业务相关岗位及人员的设置、授权批准制度的执行、印章保管、票据保管等情况，发现问题及时纠正。
（四）加强财政资金业务和支付流程的控制
国库集中支付制度所指的财政资金，包括财政国库资金、预算外资金和财政专户资金，财政资金拨付分为财政直接支付、财政授权支付和实拨资金三种形式。财政资金支付整个业务流程包括指标、计划、额度、支付、清算五个部分，财政部门应对财政资金支付进行相互牵制，进一步明确用款计划申报流程和授权额度通知流程，确保财政资金安全。财政资金支付流程控制是防止工作人员作弊的关键环节。科学规范的财政资金支付流程，可以帮助财政部门全面、及时、准确地掌握各单位的资金使用和管理情况，也可以通过对单位的用款计划进行审核，对不符合规定的支付和没有计划的拨款申请在事前予以制止，同时可以实施对预算单位财政性资金支付的全过程监督，从流程上确保财政资金的安全。
三、 强化外部监督检查机制，及时跟踪。
除了人员岗位分设、印鉴和空白凭证分离保管、银行账户归口统管、规范资金审批拨付、网络安全和对账等等“自控”和“互控”制度建设以外，还要注重加强“监控”环节，强化外审监督检查机制。不同岗位的业务实行外部审计监督检查是确保“自控”和“互控”环节执行不到位的重要步骤。要发挥财政监督部门的作用，定期和不定期地对各个安全环节进行审计检查，及时发现不安全因素并将其消除在萌芽状态。对存在严重的不安全部门、环节和问题要及时报告，并以文件通报形式提出整顿和整改。进一步实行财政资金安全管理责任追究制。
总之，财政资金安全始终是财政部门的一项重要工作，也是各级党委政府和领导极为关心的问题。因为财政资金是一个国家社会资金的主导，它对社会资金的运作有巨大的控制力和影响力。财政资金的安全是财政管理的一项重要内容，是财政管理重要“生命线”，更是反腐倡廉和财政监督工作中的重中之重。财政部门应在实践中不断探索科学有效的财政资金管理方式，从财政资金的整个环节做好系统的防范工作，全力维护国家财政资金安全运转。 |
